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管帐根底常识重难点_管帐根底常识归结

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  二、 管帐按陈述工具差别,分为财(国度)务管帐(偏重于内部、已往信息)与办理睬计(偏重于 外部、将来信息)

  三、 管帐的根本本能机能包罗核算(根底)以及监视(质保) ,管帐另有猜测经济远景、参于经济决议计划、 评估经停业绩的本能机能。

  四、 管帐的工具是代价活动或资金活动(投入—使用—退出偿债、交税、分派利润)

  五、 管帐核算的根本条件是管帐主体(空间范畴,法人能够作为管帐主体,但管帐主体没必要然是法 人) 、连续运营(核算根底) 、管帐分期、货泉计量(须要手腕)

  六、 管帐要素是对管帐工具的详细化、根本分类,分为资产、欠债、一切者权利、支出、用度、利 润六大管帐要素。

  七、 管帐等式是配置账户、停止复式记账以及体例管帐报表的实际根据。 资产=权利(金额稳定:资产一增一减、权利一增一减 益同减) 资产=欠债+一切者权利(第一等式也是根本等式,动态要素,反应财政情况,体例资产欠债 表根据) 支出-用度=利润(第二等式,静态要素,反应运营功效,体例利润债表(损益表)根据) 获患上支出表示为资产增长或欠债削减 发作用度表示为资产削减或欠债增长。 金额变华:资产权利同增、资产权

  一、 金钱以及有价证券是活动性最强的资产。金钱次要包罗现金、银行取款、银行汇票取款、银行本 票取款、信誉卡取款、信誉证包管金取款、备用金等;有价证券是指国库券、股票、企业债券 等。

  二、 支出是指一样平常举动中所构成的经济长处的总流入。收入是指企业所实践发作的各项开支以及损 失,用度是指一样平常举动所发作的经济长处的总流出。本钱是指企业为消费产物、供给劳务而发 生的各类消耗,是按必然的产物或劳务工具所归集的用度,是工具化了的用度。支出、收入、 用度、本钱是判定运营功效及盈亏情况的次要根据。

  四、 管帐记载的笔墨该当利用中文。在民族自治地域,管帐记载能够同时利用本地通用的一种民 族笔墨。在中华群众共以及国境内的外商投资企业、本国企业以及其余本国构造的管帐记载,能够同时利用一种本国笔墨。

  四、 管帐科目(账户)按反应营业具体水平分为总账以及明细账。 按管帐要素差别可分为资产、欠债、一切者权利、本钱、损益。

  六、 账户的根本构造包罗账户称号(管帐科目) 、记载营业的日期、凭据号数、经济营业择要、增 减金额、余额等。

  七、 账户分为阁下两方,哪方增长,哪方削减取决于账户性子以及记载的经济营业,账户余额普通在 增长方。

  八、管帐科目以及账户是对管帐工具的详细内容分类,二者口径分歧、性子不异;管帐科目是账户的 称号、开设根据;账户是管帐科目载体以及详细使用。无科目,账户无根据,无自在式户,科 目无感化;科目无构造,账户有必然格局以及构造。实践事情中,科目以及账户不加以严厉辨别, 互相通用。

  三、 资产、本钱、损益(用度)增长为借,削减为贷,欠债、一切都权利、损益(支出)增长为贷, 削减为借。

  四、 资产类账户:期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发作额-本期贷方发作额 权利类账户:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发作额-本期借方发作额

  六、 假贷记账法的试算均衡:发作额试算均衡法(局部账户本期借方发作额总计=局部账户本期贷 方发作额总计) 余额试算均衡法(局部账户的借方期初余额总计=局部账户的贷方期初余额总计) (局部账户的借方期末余额总计=局部账户的贷方期末余额总计)试算不均衡,必定有错;试算均衡,没必要然准确(重记、漏记、假贷标的目的毛病、科目毛病)。

  七、 管帐分录指对某项经济营业事项标明应借应贷账户及其金额的记载(三要素:账户科目称号、金额、假贷标的目的)

  11 时期用度包罗:办理用度、财政用度、停业用度 应交所患上税即是应征税所患上额乘以所患上税率,利润总额减去所患上税即是净利润

  四、 原始凭据(票据) ,是在经济营业发作或实现时获患上或填制的,用以记载或证实经济营业的发 生或实现状况的书面证实。 (购销条约、各类申请单、银行对账单、债务债权对单、银行取款 余额调理表等不克不及作为原始凭据)

  五、 原始凭据根据滥觞差别分为外来原始凭据以及便宜原始凭据。 根据填制手续及内容差别分为一 次凭据、累计凭据、汇总凭据。 根据格局差别分为通用凭据以及公用凭据 辨别:领料单 限额领料单 差盘缠盘川报销单 增值税公用

  七、原始凭据填写时不患上涂改、刮擦、挖补。原始凭据金额有毛病的,该当由出具单元重开,不患上 在原始凭据上改正。

  1一、 记账凭据根据利用范畴分为通用凭据以及公用凭据(收款凭据借方科目为现金以及银行取款、付款凭据贷方科目为现金以及银行取款、转账凭据不触及现金以及银行取款科目) 列方法分为单式凭据以及复式凭据

  十二、一笔经济营业需求填制多张记账凭据的,能够接纳分数编号法。 一原始凭据需体例多记账凭据的,应在未附原始凭据的记账凭据上说明其原始凭据附在哪张 记账凭据下

  1三、除了结账以及改正毛病的记账凭据能够不附原始凭据外,其余记账凭据必需附有原始凭据。 记账凭据填写毛病的,从头体例。

  1四、关于触及“现金”以及“银行取款”之间的经济营业,普通只体例付款凭据,不体例收款凭据。 企业推销报销差盘缠盘川填制一张收款凭据以及一张转账凭据 根据填

  一、管帐账簿根据格局的差别分为两栏式、三栏式(现金、银行日志账、总账与大部清楚细账) 、 数目金额式(原质料、包装物、库存商品) 、多栏式(借方多栏式物质推销、消费本钱、制 造用度、办理用度、停业用度、财政用度、停业外收入、贷方多栏式应交税金、主停业务 支出、停业外支出、假贷多栏式今年利润) 根据用处的差别分为序时账(一般日志账,特种日志账现金、银行日志账) 、分类 账(总账、明细账) 、备查账(租入牢固资产注销簿、拜托加工质料注销簿、住房基金注销簿) 。 根据形状的差别分为订本账(现金、银行日志账、总账) 、活页账(明细账) 、卡片 账(牢固资产卡片)

  五、过次页与承前页(一、不需结计发作额,页末余额转次页 二、需结计本月发作额自月初至页末 三、 需结计今年发作额,自年头至页末)

  七、登账:现金日志账是出纳职员按照现金收款凭据、现金付款凭据以及银行付款凭据(提现)按业 务发作的前后次第每一日逐笔注销。 银行日志账是出纳职员按照银行收款凭据、银行付款凭据以及现金付款凭据(存现)按业 务发作的前后次第每一日逐笔注销。总账是按照记账凭据或科目汇总表或汇总记账凭据注销的。 明细账是按照管帐职员按照考核无误的记账凭据以及原始凭据按营业发作的前后次第每一日 逐笔注销。

  八、对账的内容包罗账证查对(账簿预会计凭据) 、账账查对(总账与总账、总账与日志账、总账 与明细账、明细账之间查对) 、账实查对(现金日志账与库存现金、银行日志账与银行对账单、 财富品质明细账与财富品质的实无数额、债务债权明细账与对地契位的账面记载)

  九、错账改正办法普通有划线更(结账前,发明账簿记载有毛病,记账凭据无毛病) 、红字更 (记账后,发明记曲凭据中的科目或金额多记) 、弥补注销法(记账后,发明记账凭据金 额少记),从前年度凭据有错,蓝字填制一张改正。

  十、 “本月总计”字样,上面通栏划单红线; “今年总计”字样,上面通栏划双红线、总账、日志账以及大部清楚细账应每一一年改换一次,牢固资产明细账不需每一一年改换新账。

  一、经常使用的账务处置程次第要有记账凭据账务处置法式(根本的账务处置法式) 、汇总记账凭据账 务处置法式以及科目汇总表账务处置法式。其次要区分,即各自的特性次要表如今注销总账根据 以及办法差别。

  二、记账凭据账务处置法式特性:具体记载经济营业、能反应科目对应干系、便于查账、法式简朴 清楚明了,易于了解、注销总分类账的事情量较大、该账务处置法式合用于范围较小、经济营业量 较少凭据未多少的单元。

  三、汇总记账凭据账务处置法式特性:能反应科目对应干系、理解营业前因后果,便于核对科目、 未便于合作、加重了注销总账的事情量、当转账凭据较多时,体例汇总转账凭据(每一贷方科 目别离配置)的事情量较大、该财政处置法式合用于范围较大、经济营业较多的单元。

  四、科目汇总表账务处置法式特性:加重了注销总账的事情量、可做到试算均衡(本期借、贷发作 额总计) 、简明易懂,便利易学、不克不及反应账户对应干系、未便于核对账目、合用于范围较大、 营业量较多、记账凭据较多的单元。

  一、财富追查是指经由过程对货泉资金、什物质产以及来往金钱停止按期或不按期的盘货或查对,查明账 存数与实存数能否符合的一种办法。

  二、按财富按追查的范畴分为片面追查以及部分追查; 财富追查的按追查的工夫分为按期追查以及不按期追查。 片面追查(一、年末决算 二、单元撤并 三、中外合伙、海内联营 责人调离) 部分追查(活动性大:一、现金:日志月结 二、银行:每一个月查对 三、存货:每一个月重点抽查 四、清产核资 五、单元次要负

  三、现金接纳实地皮货法来肯定库存现金实存数;追查时,出纳必需在场,但不患上由出纳亲身清 点; 现金盘货陈述表(盘货人与出纳配合签章)

  四、银行取款经由过程与开户银行转来的对账单停止查对,查明银行取款的实无数额(单元银行取款日 记账的余额与银行对账单不分歧缘故原由:未达账、单元记账有误、银行记账有误、单元与银行 单方记账有误)。

  六、什物追查(数目以及质量)办法实地皮货法(一一盘货法、手艺推算法、抽样盘货法)追查时; 什物保管员必需在场;盘存单(盘货职员与什物保管职员配合签章)

  七、财富追查经核准处置后的账务处置(待处置财富损溢) 名目 盘盈处置 盘亏处置 (补偿: 其余应收 款) 现金 营 业 外 收 办理用度 入 牢固资产 营 业 外 收 停业外收入 入 原质料 名目 盘盈处 理 盘亏处置 (补偿: 其余应收 款) 管 理 费 办理用度 (一般) 用 停业外收入(非 常) 基他应收款(赔 偿)

  三、管帐报表包罗根本报表(资产欠债表、利润表、现金流量表) 附表(利润分派表、资产减值筹办明细表、股东权利增减变更表、分部报表)

  四、年度、半年度的企业财政管帐陈述包罗管帐报表、管帐报表附注、财政状况仿单 月度、季度财政管帐陈述凡是仅指管帐报表,管帐报表最少包罗资产欠债表以及利润表。

  五、资产欠债表(反应企业某一特定日期财政情况的动态报表)按照“资产=欠债+一切者权利” 这一管帐等式体例而成的,分阁下两方,左方为资产名目(按资产的活动性巨细布列) ;右方 为欠债(按了债债权的前后布列)及一切者权利名目 利润表(反应企业某一管帐时期运营功效的静态报表)的格局次要有多步式利润表以及单步式利润 表两种。我国企业的利润表接纳四步式报表(主停业务利润、停业利润、利润总额、净利润)

  一、昔时构成的管帐档案,在管帐年度结束后,可暂由本单元管帐机构保管 1 年。期满以后,应由 管帐机构体例移交清册(一式二份) ,移交本单元的档案机构同一保管;未设立档案机构的, 该当在管帐机构外部指定专人保管(不患上由出纳保管) 。

  二、管帐档案的保管限期分为永世以及按期两类。按期保管限期分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年。 3年 5年 月、季度财政管帐陈述 银行对账单、银行取款余额调理表、牢固资产卡片(报废清算后)15 年 原始凭据、记账凭据、汇总凭据、总账、明细账、日志账、帮助账、管帐移交清册 25 年 现金日志账、银行日志账 永世 年度财政管帐陈述(决算) 、管帐档案烧毁清册、管帐档案保管清册

  三、各单元保留的管帐档案不患上借出,若有特别需求,经本单元卖力人核准,能够供给查阅大概复 制;查阅大概复制管帐档案的职员,严禁在管帐档案上涂画、标识表记标帜、拆封以及抽换。

  四、 单元烧毁管帐档案时, 应由单元档案机构以及管帐机构配合派员监销。 国度构造由同级财务部分、 审计部分派员监销;财务部分的管帐档案由同级审计部分派员监销。

  五、关于保管期满但未结清的债务债权原始凭据以及触及到其余未了事项的原始凭据,不患上烧毁,应 零丁抽出立卷,由档案部分保管到未了事项结束时为止;正在建立时期的建立单元,管帐档案 一概不患上烧毁。

  a、 资产是指已往的买卖、 事项构成并由企业具有或掌握的资本,该资本预期会给企业带来经济利 益流入。

  c、 复式记账是对发作的每一项经济营业,都以相称的金额,在互相联系关系的两个或两个以上账户中 停止记载的一种记账办法。

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